Оплата налогов с акций США

Российское законодательство определяет обязанность физических и юридических лиц уплачивать налоги со всех источников доходов. В отношении акций российских компаний существует льгота при условии удержания бумаг на руках в течение 3 и более лет.

Относительно акций американских и других стран налог платить надо в обязательном порядке при наступлении одного из следующих случаев:

• продажа ценных бумаг;
• получение дивидендов.

Как по закону РФ платить налог по доходам от американских акций

При совершении сделок с ценными корпоративными и ценными бумагами США и других стран возникает ряд особенностей:

• НДФЛ, который платят с каждого источника дохода физические лица. В данном случае сумма налога рассчитывается относительно каждой из сделок отдельно, а в качестве налоговой базы выступает разница между стоимостью продажи и покупки. Снизить ее можно на величину комиссий, которую взимает брокер. Стандартная ставка для российских резидентов сегодня составляет 13%, а для нерезидентов уже 30%. Добавим, что с нынешнего года все резиденты с доходом выше 5 миллионов рублей за год будут уплачивать на сумму превышения НДФЛ по ставке 15%.

• Торговля иностранными акциями идет в валюте (в отношении американских компаний доллары США), поэтому важно для расчета НДФЛ выполнять их пересчет по курсу Центрального банка на дату совершения конкретной сделки. По этой причине возникает постоянно валютная переоценка и в отдельных случаях налог с продажи американских акций надо платить даже если вы оказались в убытке по долларам США.

• При торговле акциями и бумагами зарубежных эмитентов через российского брокера, последний выступает в качестве налогового агента. В этом случае он рассчитывает налог на дивиденды американских акций, автоматически взимает его и направляет в бюджет, что делает торговлю для трейдера максимально комфортной. При работе через иностранных брокеров все финансовые расчеты и требования по уплате остаются на плечах самого трейдера.

• Если обычные или привилегированные акции иностранной компании были куплены после 1 января 2014 года и находились в собственности владельца более трех лет, то при условии их допуска для торговли на биржах в Санкт-Петербурге или Москве инвестор может рассчитывать на налоговый вычет. Размер последнего составляет 3 миллиона за каждый год владения. Для получения подобной льготы надо направить брокеру заявление или самостоятельно его подать в ФНС в формате декларации 3-НДФЛ.

Налог на дивиденды американских акций

Даже если вы ведете торговлю зарубежными ценными бумагами через российского брокера, то рассчитывать доходы по дивидендам и платить налог за них вам придется самостоятельно. Принцип налогообложения для акций американских компаний такой, что при выплате его удерживает непосредственно сам эмитент. В отношении подобных доходов действуют следующие виды ставок:

• 10% при наличии подписи у брокера специальной формы W-8BEN, не распространяющейся по местным законам на акции фондов недвижимости;
• 30% в остальных случаях.

Если вы получили дивиденды за вычетом налога в 10%, то вам в России надо заплатить разницу в 3, 5 или 20% в зависимости от вашей ситуации. Происходит это из-за наличия между РФ и США договора о предупреждении двойного налогообложения, который был подписан в 1992 году. В российские налоговые органы надо предоставить подтверждение уплаты налога в американский бюджет. Для этого понадобится отчет брокера и специальная форму 1042-s которую оформит он же. Одновременно для ФНС может понадобиться построчный перевод (надо уточнить это в вашей инспекции).

При уплате НДФЛ физического лица с дивидендов в размере 30% вам также надо подать декларацию в ФНС, но дополнительно в бюджет РФ ничего не придется платить.

Как правильно задекларировать доходы

Как уже упоминалось выше, декларировать и рассчитывать самостоятельно доходы надо при получении дивидендов и торговле через зарубежные торговые площадки, когда брокер не выступает в качестве налогового агента. Оформлять декларацию можно различным способом, но мы можем порекомендовать стандартную программу от налоговой, которая бесплатно доступна на сайте (также выполнить это можно в кабинете плательщика).

В вашей декларации по доходам надо заполнить следующие пункты:

• титульный лист;
• 1-й и 2-й разделы;
• приложение №2, где указывают каждую совершенную сделку или полученный дивиденд (это делает при активной работе на рынке пакет очень большим);
• приложение №8, где указаны все использованные вычеты и расходы по сделкам с ценными бумагами.

Дополнительно к декларации надо будет прикрепить форму 1042-s, которая касается дивидендов, брокерский отчет, сам процесс расчета налога. Последний можно сделать в виде таблиц Excel, но здесь надо делать будет скрины, так как стандартный формат xls, к сожалению, кабинет ФНС не принимает. Сдать декларацию надо до 30 апреля следующего года, а уплатить налог до 15 июля.

Что будет, если не платить за доход от торговли акциями и от дивидендов налоги?

Недекларирование доходов и неуплата налога веду к наложению следующей ответственности:

• запоздалая подача декларации формата 3-НДФЛ – штраф в размере 5% от величины налога за каждый календарный месяц просрочки, но не более 30% (минимальная сумма штрафа составляет 1000 рублей);
• неуплата НДФЛ – 20% от неуказанной в декларации и неуплаченной суммы налога на доходы физических лиц (если будет доказана умышленность подобных действий, то штраф составит уже 40% от сумы налога);
• неуплата НДФЛ при условии поданной своевременно декларации ведет к начислению пени на уровне 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка за каждый просроченный день.

Дополнительно физическим лицам с 2020 года надо уведомлять ФНС об открытии или закрытии счета у брокера из других стран не позднее месяца после совершения процедуры. Дополнительно важно сдавать отчет по движению финансовых средств по ним до 1 июня следующего календарного года. Делать последнее нет необходимости при соблюдении одновременно двух условий:

• брокер расположен на территории страны, которая входит в ФАТФ или ОСЭР и автоматически участвует в обмене данными с РФ;
• остаток по счету, а также пополнения (списания) за год не превысили 600 000 рублей в переводе по курсу ЦБ РФ на последний день отчетного календарного года.

За подобные нарушения физическому лицу придется заплатить штраф, размер которого зависит от вида не соблюденного требования:

• 1000-1500 при несвоевременном уведомлении об открытии или закрытии счета у брокера;
• 4000-5000 рублей в случае, если ФНС не была вовсе уведомлена об открытии или закрытии торгового счета у зарубежного брокера;
• 300-1500 рублей при несвоевременной подаче отчета о движении средств по брокерскому счету;
• 2000-3000 рублей при не сдаче отчета о движении.

Расчет валютной переоценки

Определение налоговой базы и размер последних на территории РФ идет исключительно в российских рублях. По этой причине постоянно меняется стоимость иностранной акции из-за корректировки курса иностранной валюты. По закону, расчет доходов и расходов для дальнейшего расчета налога надо вести с пересчетом по официальному курсу Банка России. В дальнейшем, разница между рублевой стоимостью акции на день продажи и покупки сформирует базу для налогообложения.

Если вы торгуете на зарубежных площадках, то при расчете налога при продаже надо учитывать валютную составляющую или курсовые разницы. Здесь может возникнуть одна из трех ситуаций (при расчетах мы не учитываем расходы на брокера, которые снижают налогооблагаемую базу):

Ситуация №1.

Вы приобрели 100 акций по цене 80 долларов США и через какое-то время их продали по 90 долларов США. Курс в первом случае составил 72,5 рубля за доллар и 73,5 рубля во втором. Для расчета дохода от продажи нам надо умножить 100, 90 и 73,5, а для определения расходов умножить 100, 80 и 72,5. Их разница составит 81 500 рублей, которые и образуют налоговую базу, то есть НДФЛ составит 10595 рублей.

Ситуация №2.

Вы приобрели 100 акций по цене 80 долларов США и через какое-то время их продали по 90 долларов США. Одновременно курс валюты при покупке составлял 72,5 рубля за доллар, а при продаже только 60 рублей за доллар. Фактически, при продаже вы имеете опять прибыль в 1000 долларов США, а в рублях будет ситуация кардинально иная. Расчеты по принципу первой ситуации показывают убыток в размере 40 000 рублей, то есть НДФЛ платить не надо.

Ситуация №3

Вы купили 100 акций по цене 80 долларов США и через какое-то время продали только по 75 долларов США из-за снижения котировок. Одновременно в первом случае официальный курс доллара составил 70 рублей, а во втором уже 80. В итоге мы имеем убыток в иностранной валюте размером 500 долларов США, а в рублях будет прибыль в 40 000, из которых надо заплатить налог.

Для предотвращения проблем с лишней траты времени, когда надо рассчитывать налог при продаже, рекомендуем физическим лицам вести торговлю через российского брокера. Одновременно налоги с дивидендов придется рассчитывать и уплачивать самостоятельно.