Согласно законодательству России, любая прибыль, приобретаемая физическим лицом при осуществлении деятельности на территории РФ, подлежит налогообложению. В том числе подоходный налог выплачивается и при осуществлении инвестиций в ценные бумаги. Сегодня мы разберемся, как происходит налогообложение прибыли, полученной в результате операций с акциями. О подробностях, касающихся размера налога, сроках его оплаты, подготовки отчетной документации и налоговых льготах, читайте ниже.
Должен ли инвестор платить налог с продажи акций
Подоходный налог начисляется на любые формы заработка. Когда продажа акций физическим лицом приносит ему прибыль, полученные средства подлежат налогообложению. Под прибылью понимается положительный остаток разницы в цене при продаже и покупке актива. При этом прибыль может образоваться и от курсовой разницы между рублевой оценкой инструмента и его стоимостью в иностранной валюте. Также к облагаемым налогом доходам относятся дивиденды, начисленные за время обладания акциями в отчетном периоде. Со всех этих видов прибыли требуется внести подоходный налог в казну.
В случае, когда после закрытия позиций по акциям зафиксирован минус или полное отсутствие прибыли, ничего платить не требуется.
Основные правила налогообложения
Подоходный налог с продажи акций выплачивается по единым правилам для налогов на доходы физических лиц (НДФЛ). Инвестор или компания, выступающая его налоговым агентом (брокерская или управляющая организация), обязаны в оговоренные законодательством сроки предоставить в налоговую службу отчет об инвестиционных доходах за год и перевести в казну начисленную сумму налога. Несвоевременно проведенный платеж по налогу или уклонение от него влечет материальную, административную и уголовную ответственность.
Под налогообложение попадает прибыль от реализации и владения любыми акциями — и зарубежных, и отечественных эмитентов. В ряде случаев для инвестиций предполагаются налоговые преференции.
Налоговые ставки для разных категорий налогоплательщиков
Налоговый кодекс России выделяет несколько типов налогоплательщиков: физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты. Ставка НДФЛ для них различается:
- 13% — для физических лиц, обладающих статусом налоговых резидентов России, если их суммарный годовой доход находится в пределах 5 миллионов рублей;
- 15% — для налоговых резидентов России, получивших в течение года прибыль свыше 5 миллионов рублей (по ставке 15% облагается доход свыше этой суммы, 13% — в пределах ее);
- 30% — для лиц, имеющих резидентство других стран;
- до 20% — для юридических лиц.
Налоговыми резидентами России считаются не только ее граждане, но и иностранцы, пребывающие на российской территории более 183 дней на протяжении года. Для признания иностранца резидентом РФ требуется специальный запрос в налоговое ведомство и документальное подтверждение срока непрерывного нахождения в стране.
Налогообложение при торговле акциями через российского брокера
Если биржевые сделки с иностранными и отечественными акциями проводятся инвестором при посредничестве брокерской или управляющей компании, зарегистрированной в России, то этот посредник берет на себя роль его налогового агента. Это означает, что посредническая компания выполняет все задачи по подготовке декларации об инвестиционных доходах клиента и переводу государству налоговых платежей от его имени. Сам инвестор полностью освобожден от лишних хлопот. Свой доход он получает уже за вычетом налоговых издержек.
Исключение составляют дивиденды по иностранным акциям. Даже если бумаги приобретены через отечественного брокера, предоставлять декларацию и проводить налоговый платеж по дивидендным доходам должен сам инвестор.
Также трейдер сам занимается подачей декларации, когда запрашивает у государства какие-либо вычеты по налогам. Ряд налоговых льгот допустимо запрашивать посредством заявления в адрес брокера или управляющей организации. О такой возможности и сроках подачи заявления нужно дополнительно проконсультироваться.
Если физическое лицо приобретает акции без посредников или покупает их при содействии брокеров, зарегистрированных за границей, все задачи по декларированию прибыли и налоговым отчислениям оно осуществляет персонально.
Налогообложение при торговле иностранными акциями
При инвестициях в акции заграничных эмитентов трейдер сам высчитывает и платит налог на доход, приобретенный:
- от дивидендов — независимо от того, в какой брокерской конторе он обслуживается: оформленной в РФ или другой стране;
- от продажи активов — при обслуживании в зарубежных брокерских компаниях.
При получении инвестором прибыли от реализации иностранных акций через брокерскую организацию, находящуюся в российской юрисдикции, в роли налогового агента выступит брокер. Он удержит из доходов клиента требуемый объем НДФЛ и переведет его государству, без какого-либо участия самого налогоплательщика.
При фиксации прибыли от реализации иностранных акций через брокера, находящегося в зарубежной юрисдикции, а также от дивидендов по всем иностранным акциям, без привязки к страновой принадлежности брокера, инвестор обязан лично отчитаться перед налоговой. Он сам проводит все расчеты, заполняет декларацию, направляет ее и сопутствующую документацию в налоговый орган, а позднее — оплачивает налог.
При исчислении доходов и расходов по иностранным активам, номинированным в валюте, все расчеты необходимо проводить в рублях — по курсу, зафиксированному Центробанком России на день совершения каждой конкретной операции.
Кроме того, необходимо учитывать нюансы двойного налогообложения. В данном вопросе определяющим является наличие или отсутствие между двумя странами — РФ и государством, где зарегистрирована компания-эмитент, — договора об исключении двойного налогообложения. Если он не подписан, налог придется оплатить дважды — в обоих государствах. На текущий момент у России подписаны такие соглашения более чем с 80 странами. При этом в рамках такого сотрудничества с каждой страной существуют дополнительные договоренности об условиях налогообложения, которые желательно уточнить еще до начала инвестиций. Независимо от того, есть ли упомянутый договор между странами и нужно ли доплачивать налог в РФ, декларацию о доходах от акций придется предоставить в налоговую службу в любом случае. Об особенностях налогообложения прибыли от акций, приобретаемых через иностранные брокерские конторы, лучше консультироваться заранее с квалифицированными специалистами: представителями налоговых органов и профильных организаций.
Подсчет прибыли
В основе расчетов прибыли от любых акций лежит метод ФИФО (по англ. FIFO — First In, First Out). Это важно для учета активов, набираемых в портфель постепенно, за несколько сделок. При продаже части таких акций первыми учитываются те, что покупались раньше остальных.
В остальном же налогооблагаемая база в виде прибыли подсчитывается стандартно — как стоимостная разница при продаже и покупке актива.
В расчетах учитываются исключительно завершенные в течение отчетного года сделки. Текущий профит по еще не закрытым позициям не может быть обложен налогом.
Выгода и потери по отдельным операциям сальдируются, т.е. если за год у трейдера были убыточные сделки, они уменьшают суммарный облагаемый налогом доход.
Подсчет затрат
На размер налогооблагаемой базы влияют расходы трейдера. Чтобы получить точный размер налогооблагаемой прибыли, нужно вычесть из нее все сопутствующие биржевой торговле траты:
- издержки на оплату посреднических услуг;
- расходы по обслуживанию займов, взятых для покупки акций (при маржинальных сделках, например);
- налоги, выплаченные при получении акций по наследству и в дар;
- прочие издержки (комиссия за обслуживание торгового счета, например).
Для подтверждения расходов требуется предоставить соответствующие финансовые документы.
Размер принимаемых к учету процентов по кредитам органичен. Лимит равен (1,1 х С), где С — учетная ставка, зафиксированная Центробанком РФ на дату выдачи займа.
Когда налог не взимается
В ряде ситуаций российское государство освобождает от налогообложения прибыль по акциям. Подоходный налог не придется платить:
- если находившиеся в распоряжении инвестора более 1 года акции эмитированы фирмой, относящейся к высокотехнологичной (инновационной) отрасли (льгота актуальна до конца 2022 года).
- инвестор владел российскими или иностранными акциями дольше 5 лет (льгота применяется только для акций корпораций, не более 50% имущества которых приходится на находящуюся в России недвижимость);
- годовая прибыль инвестора по акциям, купленным не ранее 1 января 2014 года и находившимся в его распоряжении свыше 3 лет, составляет менее 3 миллионов рублей (льгота применяется только для иностранных и отечественных акций, имеющих хождение на российских биржевых площадках).
Налоговые преимущества при торговле с ИИС
Помимо перечисленных выше налоговых льгот, государством предусмотрена еще и специальная программа налоговых преференций для физических лиц, использующих ИИС — индивидуальные инвестиционные счета.
ИИС является вариацией брокерского счета, с которого можно проводить операции с ценными бумагами, торгующимися на российских биржевых площадках. Данный тип счета имеет целый ряд особенностей и ограничений. Подробности — в нашем специальном материале.
Одним из особых условий ИИС является возможность получения налоговых вычетов:
- вычет типа «А» — возврат НДФЛ в объеме 13% от суммы ежегодных взносов на ИИС (максимальный ежегодный лимит для возврата — 52 тысячи рублей);
- вычет типа «Б» — полное освобождение от НДФЛ прибыли от реализации акций и других операций на ИИС по истечении 3 лет.
Физическое лицо может быть владельцем только одного ИИС: оно не вправе открыть еще один до закрытия предыдущего. Допустимо воспользоваться одним из двух типов вычета по ИИС. Под налоговые преференции ИИС не попадают дивидендные платежи по акциям.
Как самостоятельно отчитаться в налоговой
Для самостоятельного отчета о приобретенной в результате обладания акциями прибыли трейдеру необходимо подготовить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и предоставить ее в отделение Федеральной налоговой службы (ФНС) по месту своего учета. На 2022 год актуальна редакция формы 3-НДФЛ, закрепленная приказом ФНС № ЕД-7-11/903@ от 15 октября 2021. Ознакомиться с образцом можно на официальном портале ФНС или на правовых ресурсах.
Нюансы заполнения и предоставления декларации
Самостоятельно составлять декларацию 3-НДФЛ удобно одним из трех методов:
- в компьютерной программе «Декларация»;
- личном кабинете налогоплательщика на портале ФНС;
- личном кабинете на сайте «Госуслуги».
Для доступа к кабинетам на интернет-порталах требуется регистрация. Программа «Декларация» распространяется налоговой бесплатно через официальный портал ведомства, регистрация для работы в ней не нужна.
Кроме того, заполнить форму можно от руки на предварительно распечатанном бланке.
При внесении данных в 3-НДФЛ потребуется указать персональные и финансовые сведения. Примеры заполнения и детальные инструкции размещены на сайте ФНС.
Подать готовую декларацию в налоговую службу возможно несколькими путями:
- предоставить при личном визите или через доверенное лицо;
- направить почтой заказной бандеролью с описью вложения;
- передать через ближайший МФЦ;
- отправить в цифровом виде с сайта «Госуслуги»;
- отправить в цифровом виде из личного кабинета налогоплательщика на портале ФНС.
Для отправки 3-НДФЛ в цифровой форме необходима подтвержденная учетная запись на соответствующем ресурсе.
Сроки сдачи отчетности и оплаты налогов
При отчете о прибыли за минувший год срок подачи декларации 3-НДФЛ ограничен 30 апреля следующего года. При попадании этой даты на выходной срок переносится на следующий рабочий день. Предельный срок для проведения налогового платежа — 15 июля следующего за отчетным года.
Несоблюдение оговоренных сроков карается штрафом и взысканием пени за каждый день задержки платежа.
