Налогообложение дивидендов по акциям: что это такое, когда нужно платить и как правильно отчитаться о прибыли

Каждый год инвесторы должны платить налоги. Это касается не только прибыли, полученной от продажи активов, но и дивидендов, которые выплачивает эмитент акционерам. В последнем случае все сложнее: есть ситуации, при которых инвестор должен сам отчитаться о доходах. Разбираемся в в том, как платить налог с дивидендов российских акций, отличается ли процедура для зарубежных ценных бумаг и в каком случае налог на дивиденды составит 30 процентов или даже больше.

Что такое дивиденды

Когда инвестор покупает акцию, вместе с ней он автоматически получает право на часть прибыли эмитента — это и есть дивиденды. Компания, выпустившая ценные бумаги, будет выплачивать дивидендный доход до тех пор, пока обладатель ценной бумаги хранит ее у себя. Как только он продаст актив, все выплаты прекратятся.

Например, в 2019 году инвестор купил акции компании «Магнит». В январе 2020 года он получил за них дивиденды — по 245,31 руб. за акцию, но после продал. В июне компания снова выплачивала дивиденды в том же размере. Если бы инвестор оставил актив, то за 2020 год на дивидендах «Магнита» у него получилось бы заработать в 2 раза больше — 490,62 руб. за акцию.

Начинающие инвесторы часто путают дивиденды с прибылью от трейдинга. Но это абсолютно разные механизмы заработка на ценных бумагах. Когда инвестор продает акции на бирже, то получает прибыль от разницы цены при покупке и продаже. Представьте, в ноябре 2021 года вы приобрели акцию МТС за 276,25 руб., а 4 января 2022 года приняли решение продать актив за 304,95 руб. На сделке получилось заработать 28,7 руб. Это тоже прибыль, но не дивиденды. Последние не зависят от котировок на бирже, их размер устанавливает собрание акционеров компании-эмитента.

Например, в 2020 году «Газпром» направил на выплату дивидендов 297,1 млрд рублей. На каждую акцию решили перечислить по 12,55 руб. Если у инвестора было 10 акций компании, ему выплатили 125,5 руб. дивидендов.

В зависимости от выбранной политики эмитента, компания может платить дивиденды раз в год, квартал или не перечислять совсем, если деньги требуются фирме для других целей.

Чтобы получать дивиденды, специально ничего делать не требуется: средства автоматически поступают на ИИС, брокерский или банковский счет (зависит от настроек в приложении инвестора). Распоряжаться прибылью можно как угодно: купить еще ценные бумаги, валюту или просто потратить на свои нужды.

Какая процентная ставка у налога по дивидендам

Налог на дивиденды в России, согласно статье 43 НК РФ для физических лиц составляет привычные 13%.

Дивиденды облагаются налогом в 15%, если их получают:

• юридические лица;
• граждане, которые пребывают в РФ менее 183 дней подряд на протяжении 12 месяцев (нерезиденты);
• инвесторы, получившие за год дивидендов больше 5 млн рублей.

За долгосрочное владение ценными бумагами (более 3 лет) инвесторам предоставляется налоговая льгота — с доходов от продажи активов они не платят НДФЛ, если используют вычет по ИИС типа А. Однако, на дивиденды такая схема не распространяется. К ним нельзя применить никакие вычеты (ст. 214 НК РФ).

Какие еще налоги должен платить инвестор, можно почитать в отдельной статье.

Как правильно рассчитать налог на дивиденды по акциям

Порядок действий зависит от того, из какой страны пришла прибыль. Если дивиденды выплатила российская компания, например, «Детский мир», то волноваться не о чем — брокер рассчитает и удержит НДФЛ из начислений эмитента. Ни считать, ни отчитываться о дивидендах инвестору не нужно.

Однако с иностранными активами есть нюансы. Разберемся, какие именно.

Налог с дивидендов от иностранных эмитентов

Прибыль из иностранных источников, инвестору нужно задекларировать самостоятельно. Тут брокер ему не поможет.

Обратите внимание: многие российские компании зарегистрированы за рубежом. Поэтому любые доходы, выплаченные ими, считаются прибылью из иностранного источника. Например, это «Тинькофф Банк», «Яндекс», «Связной», X5 Retail Group.

Сначала инвестор должен определить, успело ли иностранное государство удержать НДФЛ из его прибыли и сколько ему требуется доплатить. Первое, что нужно сделать — узнать, в какой именно стране зарегистрирована компания. Эта информация обязательно должна быть указана на сайте, но проще всего посмотреть по ISIN-коду — номеру ценной бумаги. Вначале каждого такого кода есть буквенное обозначение страны эмитента. Если это RU, значит, актив из России, а сочетание букв другое — это акция иностранного эмитента. Удобнее всего искать ISIN на сайте Мосбиржи.

Разберем, как правильно проверить страну эмитента на примере акций компании VEON (она владеет брендом сотовой связи «Билайн»):

1. Сначала ищем ISIN-номер акций компании через сайт Мосбиржи — вот он BMG9349W1038. 
2. Затем проверяем этот код на сайте Национального расчетного депозитария. Буквенное обозначение страны эмитента указывается во второй колонке таблицы. В нашем случае это BM — Бермудские острова.
3. Далее нужно сравнить размер зарубежной налоговой ставки с российской. Если иностранное государство удержало меньше 13%, то инвестору придется доплатить недостающую сумму в российский бюджет — до ставки 13%. Налога с дивидендов по акциям на Бермудах нет, он равен нулю. Значит, владелец акций VEON должен задекларировать доход, полученный от компании, и заплатить 13% НДФЛ.

Если налог в другом государстве больше 13%, то уплата не требуется. Например, в портфеле у инвестора есть акции X5 Retail Group. Компания зарегистрирована в Нидерландах, там налоговая ставка 15%. Значит, если X5 Retail Group выплатит дивиденды, то с них удержат 15%. Доплачивать российскому инвестору ничего не придется, но и разницу в 2% не вернут.

Дивиденды по акциям США

В Штатах одни из самых высоких налогов на доходы — от прибыли за выплату дивидендов в казну страны придется заплатить 30%. Но для российских инвесторов работает послабление. По договору «Об избежании двойного налогообложения», которое заключили Россия и США, резидентам РФ можно платить меньше — всего 10%. 

Все, что требуется, — заполнить форму W-8BEN. Это специальная справка, которая подтверждает, что владелец американских акций не является, налоговым резидентом США. Форма работает для активов, купленных на Московской и Санкт-Петербуржской биржах, а также через брокера в Америке. Вот как оформить W-8BEN:

1. Найти электронную форму на сайте или в приложении брокера.
2. Часть данных инвестора подставляются в справку автоматически. Нужно проверить их и заполнить недостающую информацию. 
3. Далее заполненная форма отправляется на электронную почту инвестора в формате PDF. Файл нужно распечатать, подписать, а затем отсканировать.
4. После скан-копию нужно отправить обратно брокеру через личный кабинет. В течение 30 дней после отправки справки инвестор получит уведомление о том, что W-8BEN приняли. Результат рассмотрения будет отрицательным — придется устранить недочеты и заполнить справку заново.

Если проигнорировать документ, то США удержит НДФЛ с дивидендов в размере 30%, а после придется доплачивать в пользу России — еще 13%. Почти половина прибыли уйдет на уплату налогов.

Форма W-8BEN действует 3 года. Когда срок истечет, нужно будет подавать справку повторно.

Как посчитать и оплатить налог на дивиденды самостоятельно

Доход от американских активов поступает на счет инвестора уже за вычетом НДФЛ. Остается только доплатить 3% в бюджет России. 

К примеру, в мае 2021 года компания Adidas решила выплатить дивидендов $1,83 на акцию. Предположим, у российского инвестора есть 100 активов Adidas. Компания выплатила дивиденды 23 мая, а деньги на счета в РФ поступили 25 мая. Получается, доход российского инвестора составил $183, но эта сумма без учета налогов.

Держатель акций Adidas еще до выплаты дивидендов заполнил и отправил форму W-8BEN, значит США вычтут из его прибыли только 10% налога — это $18,3. После вычета доход составил $164,7.

Чтобы налог сравнять до 13%, нужно заплатить российской налоговой оставшиеся 3%. Доплата производится в рублях. Считаем так:

• Инвестор получил $164,7 на свой счет 25 мая. Курс доллара в тот день — 73,5266 рублей, значит, получился доход 12 109,83 рублей.
• Рассчитаем 13% от этой суммы — получится 1 574,28 рублей. Затем узнаем, сколько налога в рублях удержали в штатах 23 мая: $18,3 переводим по курсу на тот день — 73,6007 рублей. Выходит, в США с дохода инвестора удержали 1 346,89 рублей.
• Осталось заплатить в России: 1 574,28 − 1 346,89 = 227,39 рублей.

Представим ситуацию, в которой инвестор не подписывал форму W-8BEN. Из его дохода вычли налог на дивиденды 30 процентов и тогда бы он получил меньше прибыли — $128,1.

Обратите внимание, справка W-8BEN не распространяется:

• на акции партнерств с ограниченной ответственностью (LP — Limited Partnership) — налог по дивидендам всегда удерживается США в размере 37%;
• на инвестиционные фонды недвижимости (REIT — Real Estate Investment Trust) — с прибыли по их акциям в любом случае удерживают 30%.

Как подать декларацию (пошаговая инструкция)

Доход от иностранных акций нужно обязательно задекларировать. Отчеты о прибыли налоговая служба должна получить до 30 апреля. Порядок такой: если инвестор получил прибыль по ценным бумагам в любом месяце 2021 года, то отчитаться о каждом поступлении он должен до 30 апреля 2022 года.

Вот как это сделать:

1. Сначала следует запросить у брокера отчет о выплаченных дивидендах и скачать его. Если есть американские акции в портфеле, дополнительно нужно запросить еще и форму 1042-S. Этот документ используют в Штатах компании, чтобы отчитываться о прибыли и удержанных налогах. 
2. Декларацию о доходах можно подать лично в налоговой, но проще всего это сделать через личный кабинет на сайте ФНС (для авторизации потребуется учетная запись с портала госуслуг).
3. В разделе «Жизненные ситуации» нужно выбрать пункт «Подать декларацию 3-НДФЛ» — «Заполнить онлайн». Все пустые графы заполняются, после нажимаем «Далее».
4. Система предложит выбрать доходы, о которых пользователь собирается заявить в декларации — нужно выбрать «За пределами РФ» и «Добавить источник дохода».
5. Откроется электронная форма. Ее нужно заполнить, используя данные из отчетов от брокера. В графе «Источник выплаты» — подставляется эмитент, в поле «Вид дохода» — дивиденды (код 1010), в третьей графе — «не предоставлять вычет». 
6. Если источников дивидендов несколько, данные указываются о каждом из них через опцию «Добавить».
7. Когда все данные заполнены, нужно их внимательно перепроверить. На этапе «Просмотр» в сформированную декларацию прикрепляются отчеты брокера и форма 1042-S (ее нужно предоставить, если за год вы получили доход от акций американских компаний). Далее — «Подтвердить и отправить».

Налоговая должна проверить декларацию в течение 3 месяцев. О ходе проверки можно наблюдать в личном кабинете. НДФЛ рассчитывается налоговым агентом автоматически, его нужно оплатить через сайт ФНС до 15 июля.

Если не оповестить налоговую и вовремя не оплатить НДФЛ, можно нарваться на штраф. Его размер составляет от 20 до 40% от неуплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Например, в 2020 году инвестор получил 15 000 руб. дивидендных выплат, но декларацию не подал. Налоговая проверила его брокера и узнала о неуплате. Теперь инвестор должен выплатить штраф — от 3 000 руб.

Запомнить

1. Дивиденды облагаются налогом по ставке 13%.
2. Налог с дивидендов российских акций удерживает брокер. Когда доходы поступают из-за рубежа, пусть и от отечественной компании, отчитываться о прибыли должен сам инвестор.
3. Сведения о доходах нужно отправить в налоговую. Сделать это можно с помощью формы 3-НДФЛ. Легче всего ее заполнить на сайте ведомства.
4. Когда налоговая проверит доходы, она выставит счет на оплату. Его нужно оплатить до 15 июля, иначе инвестора оштрафуют.